北京代理記賬為您解答：為非雇員付交通費，進項稅能抵扣嗎

不少企業(yè)在經(jīng)營中會遇到這樣的情況：為合作客戶、外聘講課專家等非雇員支付往返交通費，這類費用的進項稅額能抵扣嗎？答案很明確 ——不能抵扣，即便拿到合規(guī)票據(jù)也不行。關(guān)鍵依據(jù)是《財政部稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號》，其中明確規(guī)定，可抵扣進項稅的國內(nèi)旅客運輸服務，僅限為“本單位建立合法用工關(guān)系的雇員”支付的費用。這里的“雇員”范圍清晰，包括與企業(yè)簽訂勞動合同的正式員工，以及企業(yè)作為用工單位的勞務派遣員工，兩類人員均與企業(yè)存在直接用工關(guān)聯(lián)。

而客戶、外聘專家等非雇員，即便其交通費是因企業(yè)業(yè)務產(chǎn)生（如專家來企業(yè)講課、客戶來洽談合作），也不符合“雇員”這一核心前提，因此對應的進項稅無法納入抵扣范圍。舉個常見例子：企業(yè)邀請行業(yè)專家開展內(nèi)部培訓，為專家購買的高鐵票雖注明身份信息，但因?qū)＜曳瞧髽I(yè)雇員，這張車票的進項稅仍不能抵扣。

不過企業(yè)也無需擔心費用“白付”，這類為非雇員支付的交通費，只要能提供合法有效的支出憑證（如車票、機票行程單等），可按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，作為業(yè)務招待費或經(jīng)營成本費用在稅前扣除，按對應比例抵扣應納稅所得額，避免額外稅負損失。

在財務實操中，建議做好兩點：一是報銷審核時，對非雇員交通費明確標注 “不可抵扣進項稅”，避免誤抵引發(fā)稅務風險；二是留存好費用支出與業(yè)務關(guān)聯(lián)的證明材料（如合作協(xié)議、培訓通知等），確保企業(yè)所得稅扣除時資料完整。

總之，判斷旅客運輸費能否抵進項稅，“是否為雇員”是核心標尺，理清這一規(guī)則，才能既合規(guī)處理稅務，又避免多繳冤枉稅。

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